菲律宾特许经营费用：初始费、特许权使用费与广告基金
解析菲律宾特许经营费用的典型结构——初始特许经营费、特许权使用费与广告基金，以及各项款项如何适用增值税。
菲律宾的特许经营费用并非由单一法律固定。它们由特许人与被特许人之间的合同约定，典型的特许经营费用结构包含三项经常性组成部分：为取得加入体系及使用品牌权利而一次性支付的初始特许经营费、通常按销售总额一定百分比计算的持续性特许权使用费，以及为品牌推广而汇集、强制缴纳的广告或营销基金。由于这些款项构成服务对价以及使用商标或商号权利的对价，一般须按 Tax Code 规定的税率缴纳增值税（VAT），并由 Consolidated VAT Regulations 予以实施。
初始特许经营费涵盖的内容
初始特许经营费是在关系开始时支付的一次性款项。它通常涵盖特许经营权的授予、使用特许人商标与体系的权利、选址协助、培训以及初期支持。它与被特许人自身为门店支出的资本投入——建设、设备及存货——相互独立。
根据增值税规则，使用商标、商业品牌或类似财产或权利的权利或特权，被视为可作金钱估值的货物或财产。以对价授予该权利属于应税交易。
特许权使用费与持续性费用
特许权使用费是在整个特许经营协议期限内持续支付的款项。其通常表示为被特许人销售总额的一定百分比，但当事人也可约定固定的定期金额。
就增值税而言，商标或商业品牌的租赁或使用，或使用商标或商业品牌的权利或特权，被明确纳入**"服务的销售或交换"**的定义之中。根据 Consolidated VAT Regulations，该税额相当于不含增值税的销售总额的10%。这意味着特许权使用费一般须缴纳增值税，而作为服务出售方的特许人是法定纳税人，尽管该税款可转嫁给被特许人。
广告与营销基金
许多特许经营体系要求被特许人向汇集而成的广告或营销基金缴款。该等缴款同样构成特许人或体系所提供服务的对价，因此与其他服务费适用相同的增值税处理。协议应明确说明该基金是否以信托方式持有、如何使用，以及缴款金额之外是否还需缴纳增值税。
增值税如何适用于非居民特许人
在特许人为非居民外国公司的情况下，向非居民支付特许权使用费的规则较为特殊。根据 Consolidated VAT Regulations，就向非居民外国公司或所有人支付的、涉及在菲律宾提供服务及使用或租赁财产而产生的租金与特许权使用费，其增值税以许可人与被许可人约定的合同价格为基础计算。被许可人——即菲律宾的被特许人——负责代非居民特许人缴纳该等特许权使用费的增值税。
特许经营协议在费用方面应处理的事项
由于费用结构属于合同事项，特许经营协议是主要文件。它应明确界定：
- 初始特许经营费的金额与付款时间表；
- 特许权使用费率、其计算基数，以及特许人的报告权与审计权；
- 广告基金缴款比例、其允许用途，以及任何结余的处理方式；
- 各项费用是否含增值税，以及由谁承担该税负；
- 逾期付款的后果，包括利息及可能的终止。
常见问题
菲律宾的特许经营费用是否受法律监管？ 并无单一法律固定特许经营费用的金额。费用由当事人之间的特许经营协议约定，并受一般合同法与税法约束。
特许权使用费是否须缴纳增值税？ 是。根据 Consolidated VAT Regulations，使用商标或商业品牌的权利被纳入"服务的销售或交换"的定义之中，税额相当于不含增值税的销售总额的10%。
当特许人为外国公司时，由谁缴纳增值税？ 对于就非居民外国公司在菲律宾提供服务及使用财产而向其支付的特许权使用费，由被许可人——即菲律宾的被特许人——负责代非居民缴纳增值税。
实务要点
- 菲律宾的特许经营费用由合同驱动，而非由单一法律固定。
- 预期包含三项主要组成部分：初始特许经营费、持续性特许权使用费以及广告基金缴款。
- 特许权使用费及使用商标的权利被视为"服务的销售或交换"，须缴纳增值税。
- 若特许人为非居民，则由菲律宾被特许人负责就特许权使用费申报缴纳增值税。
- 特许经营协议应说明各项费用是否含增值税，以及由谁承担该税负。
Primary sources
上述规则取自以下主要来源。若本所资料库以 PDF 形式存有该文件，则在此全文嵌入；其余则按标题引用。
RR No. 16-2005 — Prescribes the Consolidated Value-Added Tax Regulations of 2005 superseding RR No. 14-2005 (Published in Manila Times on Oct. 21, 2005) Digest | Full TextOpen in Law LibraryDownload PDF
- REPUBLIC ACT NO. 11232 - AN ACT PROVIDING FOR THE REVISED CORPORATION CODE OF THE PHILIPPINES
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