CTA Case No. 708 (Decision)

q>:PUf2L:j:KA KG PILIPINAS HUKUMAN l\G FA.CiHAHAB0]4 SA BUWIS LUl\~GSOD Ql n: ZON. .FHI LIPFIN>: AC>:TYL-crJ~ COMPANY , f'a y- ka h i.l inga n , - laban ka y - H. F � B. 1JSAPI N KOTU SYONADO (\j(j Rl=~JTA S INT>:R AS , BLG . 708 Nananagutan. X- - - - - - - - - - - - - -X P AS I YA Ito ay isang paghahabol fig ~ay - kahilingan sa pas i ya fig 1ananac11tan na ang nauna ay nananagot sa pagbabayad ~9 kakula~gang buwis sa bPnta sa kabuuang halaga na 1'4 , 512 . 15. A~g !~y - kahilingan ay isang ka~utubong korporasyon :jt "acrotylrr" gaSPS , II Sa loob ng panahon mula sa ika - 10 fig ~'-loby~">mbrr-> , 1058 hanggang sa ika-9 r.g En~'>ro , 1959 , ang ~�a y-kah il inga n ay r: a gcayad ng pi tung bahagdan (7%) buwis sa bPnta , alinsuno rl sa itinatadhana ng Tu~tuning 186 ~q ~odigo sa Buwis , ng kabuang halaga na P4 , 512 . 15 p na batay sa mea b0nta nila sa fambansang SaMahan sa >:lPktrisidad (Nat�onal PowPr Corporation) at sa ahPntA nito , � ang PhilippinP ~nginpror ' s Syn~icatr . Pagkatapos , ang ~~y - kahilifiqan ay hinabol ang ~ agbabalik sa kanya fig kanyang ibinayad sa buwis sa dahilang ang ~ambansang Sa~ahan sa Elrktrisidad ay isang industriyang "libre sa pagbabayarl fig huwis sa brnt a. Ang paghahabol ay tinang - gihan ng Nananagut a n sa dahilang a ng pagka l ibrA (" X0mp - ti o�n) na ibinigay sa Pambansang Sa mahan s a El ektrisida d s a i lal im fig tadhan a fig Batas fig Ropublika , Bl g . 358 , ay nauukol lamang sa tuwirang (diroct) buwis at hind i

PASI YA ''' !�1 . P . B. USAP IN BLG . 708 - 2- umaabot sa di - tuwirang (indi re ct) buwis . Dahil dito , ang lahat fig kahilifigan na muling isaalan galang ang pasiya ay hi nd i d i ninig fig Nananaguta h, kaya ' t dinala sa Huk umang ito ang paghahabol . Ang ta fig ing pinag - uusaoan 6 isyu sa usa ping i t o ay kung dapat o hindi magbayad fig buwis sa benta ang Ma y- kahiliftgan sa kanyang mga benta sa Pambansang Sa - mahan sa lektrisida d . Iminamatuwid fi g May - kahili iiga n na sa ilalim fig tadhana fig Bat as fig Rep ublika , Blg . 358 , na sinu sugan fi g Batas fig Re p ublika , Blg . 987 , ang Pambansang Samahan sa Elekt ris ida d ay libre sa pagbabayad fi g lahat fi g b uwis , at dahil di t o , ang mga benta fig 11 oxygen 11 at 11 acetylene gases 11 sa nab a nggi t na ko:c�pora s yon ay libre din sa pagbabayad fig ' buwls sa benta . Ang nahihinggil na tadhana i1g nabanggit na batas ay ganita 11 FC . 2 . To facilitate oayme nt of its indeb tednes s , the Nati onal Power Co rporat ion shall be exemot f rom all taxes , except real property tax , and from all duties , fees , im- pos ts , c harges and restriction of th e Repub - l ic of t he Phi lippines , its provinces , cities and municipal itie s . " Ang pinag - uusapan 6 isyu ay hindi bago . Sa isang usaping kahawi g nita fig mga panig d ing ito , ang Huku- mang ito ay na gpa siya : "We find the cont e nt io n of th e peti t ioner wit hou t merit . To our mind , under th e abo ve quoted provision of section 2 , Republ ic Act No . 358 , the Nat i onal Power Corporation is exempt from the payment of only those taxes direct l y payable by it . A~ corrPctly st~ted by the Executive Secretary i n his letter dated Feb- ruary 26 , 1955 to th e Ge ne ral A~ na ge r of t he Na t io nal Power Corporation , ' th e e xemption grant- ed by Rep ublic Ac t ~~ . 358 app li es only to dire ct taxrs but ~OPS not rxtenrl to inrlire ct ta x ~ so x x x

. ( PASIYA H. . B. USAPIN 13LG . 708 - 3- that the doctiine of ta x i mmun ity is not applicable where the tax is an i ndire ct tax collectible f rom thA manufacturer , produce r or importer .' (Exh . 1 , p . 127 , CIA re c. ) "T ;1e ca se at bar involves the assess ment and payment of s~les ta x prescribed by Section 186 of th e Tax Code . It is a dire c t ta x on sales of articles or go od s 'to be paid by the ~anufactur e r or produ cer" -- th e original seller -- like the petitioner herein � and not by t he buyer . Therefore , petitioner Ph ilip- pine Acety l ene Company , the man ufacturer or producer of the oxygen and acetylene gases sold to th e Na tional ower Corporation , c annot claim exemption from the payment of sales tax simply because its buye r - the National Power Corpora - tio n - is exempt f rom the pa yment of all ta xes . Exemptio ns f rom tax a tion are highl y disfavored in law and ca nnot be permitted to exist upon a vague i~plication . (A si atic Pe tr oleum Co . vs . Llane s , 49 Phil . 466 .) "It is the universal and est abl ished rule that he who claims an exemption from his share of th e c omnon burden or taxation must justify his claim by showing that the Legi slature i n- tended t o e xempt hi m by words too plain to be mis ta ken . (Government vs . ~o nte de Pieda d , 35 E-'h i l. 42 . ) Exe ilp t j_o n f:com ta xa tion must be shown indubitably t o exist . The pre sumption is al~ays agains t any surrende r of the ta xing powe r. (Mo lina vs . Rafferty , 37 Phil . 545 .) In the pr e sent case , the petitioner suc ce~ded in showi ng to our satisfa c tion that the Nation- al Power Corporation is exempt from the pay- ment of all taxes , except real pr operty ta x, but it failed to prove that it is e xempt f r om t he pa yment of the � s a les tax assessed on the s ales of oxygen and acetylene gase s to the Nat ional Powe r 8orporat io n . " (ih ili pp ine Ac e- tylene Company v . The Co m~ ission e r of Internal Rev enue , C. I . A. No . 898 , !.~ar . 2 , 1962 ) . 11 DAHIL DITO, at sapagka ' t wala kaming makitang pinag - sa s aligan na bagu hin ang pasiya na arning sinip i sa itaas , ang paghaha bo l na ito ay aming pinawawalang -

PASIYA H. P. B. PS PIN 3LG . 708 -4 - saysay fis may gugol (kostas) sa ;~y - ka ili ~ gan . It� II\ G- UUTOS . Lungsod Quezon , ika 17 fig Setyembre , 1965 . 3U: 'ASA!TG- AY0f\J KAl:I: ROF1AN M. Ufll!.l\LI Kagawad na Hukom