菲律宾进口机械设备：关税、税费与免税政策解析
菲律宾对进口机械与资本设备默认征收关税和增值税，但注册企业可依投资优惠制度申请资本设备关税豁免。
所有进口至菲律宾的货物，除法律或法规另有规定外，均须在进口时缴纳关税。根据《海关现代化与关税法》（CMTA），关税自货物进入国境之时起产生，适用税率为进口之日或从仓库提取供消费之日有效的税率。因此，进口机械默认应缴纳关税。实际问题在于进口商是否符合豁免条件——最常见的方式是向投资促进机构（Investment Promotion Agency）注册，从而依据《国家国内税收法典》获得资本设备关税豁免。
进口与关税纳税义务如何开始
CMTA 规定，进口自载运船舶或航空器以卸货意图进入菲律宾领土时开始。仅在应付关税、税费及其他费用已缴纳或已提供担保，且已取得合法的提货许可时，进口才视为终止；若货物免缴关税和税费，则在合法离开海关局管辖范围时视为终止。
CMTA 同样规定，所有进口至菲律宾的货物，包括此前从本国出口的货物，均须在进口时缴纳关税。未缴纳的关税和税费须按最终核定之日起计算，承担百分之二十（20%）的法定年利息，任何罚款或处罚亦按同一利率计息。
谁可以提交货物申报
申报人——即收货人或有权处分货物的人——向海关局提交货物申报。根据 CMTA，申报人可以是作为提单持有人的进口商、作为待运出货物所有人的出口商、经进口商或提单持有人授权行事的海关报关行，或经正式授权作为代理人或授权代表行事的人。若收货人为法人，可授权一名负责人员代表其签署申报。
CMTA 规定，申报人对货物申报的准确性以及所有关税、税费和其他费用的缴纳承担责任。提供协助的持牌海关报关行同样对准确性负责，但不承担关税和税费的缴纳责任。
进口机械是否需要进口许可？
一般而言不需要。CMTA 规定，除法律或法规另有规定外，所有货物均可自由进出口菲律宾，无需进出口许可、清关或许可证。但受管制货物必须在进口前取得必要的货物申报、清关、许可证及其他要求后方可进口。CMTA 还列明了禁止进口货物和限制进口货物——这些类别通常不涵盖工业机械，但进口商仍应针对拟进口的具体设备进行核查。
注册企业的资本设备关税豁免
对制造商而言最重要的减免来自税收优惠制度。根据经 Republic Act No. 12066 修订的《国家国内税收法典》，资本设备是指直接归属于注册商业企业注册项目或活动的机器、设备及其主要部件、工具、装置、应用程序或器械。
同一法律列明了可授予的优惠，其中包括对注册项目或活动的资本设备、原材料、零配件或附件（包括用于行政目的的货物）的进口关税豁免。该法同样规定了进口增值税豁免及本地采购增值税零税率。
关税豁免的条件载于同一法规。豁免仅适用于直接归属于注册项目或活动的资本设备、原材料、零配件或附件（包括用于行政目的的货物）的进口，且须满足以下条件：
- 相关物品在国内未以足够数量、可比质量及合理价格生产或制造；且
- 已在进口前取得投资促进机构的批准。
投资促进机构也可在注册证书签发前授权进口，但须提交相当于所豁免关税和税费的履约保证金或银行担保。
设备日后出售或转让会怎样
同一法规设定了五年的期限。若免税、免关税的资本设备在进口后前五年内被用于非注册项目或活动，注册商业企业必须首先取得投资促进机构的事先批准，并补缴进口时未缴纳的税费和关税。
在该五年期内，若后续出售、转让或处置属于以下情形，则不征收税费和关税：转让给另一家享有进口资本设备关税豁免的企业；物品被出口；或捐赠给菲律宾政府或指定的教育机构。若转让给不享有豁免的企业，或经证明存在技术过时，则按物品的账面净值核定税费和关税。
若注册商业企业未经事先批准即出售、转让或处置相关物品，注册商业企业及买方、受让人或承让人须连带承担相当于进口时应缴关税豁免金额两倍的缴纳责任。进口满五年后的销售须事先通知投资促进机构。
常见问题
进口机械至菲律宾是否必须缴纳关税？ 是的，默认须缴纳。CMTA 规定所有进口货物在进口时均须缴纳关税，除非法律或法规规定豁免。若进口商为持有进口授权证书的注册商业企业，则可能享有豁免。
什么是进口授权证书？ 根据经 Republic Act No. 12066 修订的《国家国内税收法典》，该证书是投资促进机构签发的文件，作为享有增值税豁免和/或免税进口资格的证明。证书载明拟进口的、直接归属于商品和服务生产的资本设备、原材料、零配件或附件清单，包括用于行政目的的货物。
在 PEZA 或自由港区内进口机械可以免税吗？ 自由区是向 Philippine Economic Zone Authority 及其他特许自由港注册的特殊经济区，其定义见 CMTA。这些区域内的优惠取决于是否依据税收优惠制度向相关投资促进机构注册，因此具体享有的权益应在进口前向该机构确认。
实务要点
- 根据 CMTA，所有进口机械在进口时均须缴纳关税，除非适用豁免；适用税率为进口之日有效的税率。
- 未缴纳的关税和税费自最终核定之日起按百分之二十（20%）的法定年利率计息。
- 根据经 Republic Act No. 12066 修订的《国家国内税收法典》，资本设备关税豁免要求设备直接归属于注册项目或活动，且须在进口前取得投资促进机构批准。
- 可在注册证书签发前授权进口，但须提交相当于所豁免关税和税费的履约保证金或银行担保。
- 在进口后五年内出售或转让免税、免关税设备须事先批准，未经授权的处置将使卖方和买方连带承担相当于关税豁免金额两倍的缴纳责任。
主要来源
上述规则源自以下主要来源，均公布于 Official Gazette 和国家法规汇编。
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REPUBLIC ACT NO. 10863 - AN ACT MODERNIZING THE CUSTOMS AND TARIFF ADMINISTRATION
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REPUBLIC ACT NO. 12066 - AN ACT AMENDING SECTIONS 27, 28, 32, 34, 57, 106, 108, 109, 112, 135, 237-A, 269, 292, 293, 294, 295, 296, 297, 300, 301, 308, 309, 310, AND 311, AND ADDING NEW SECTIONS 135-A, 295-A, 296-A, AND 297-A OF THE NATIONAL INTERNAL REVENUE CODE OF 1997, AS AMENDED, AND FOR OTHER PURPOSES
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