菲律宾PEZA与BOI税收优惠对比：如何选择适合的注册制度

核心区别在于优惠的来源。PEZA优惠依附于在Republic Act No. 7916项下特别经济区内经营，其核心是替代所有国家和地方税收的5%毛所得税。BOI优惠则依附于企业本身，基于在Republic Act No. 5186（《投资优惠法》）项下向Board of Investments注册。PEZA区内企业必须实际位于已公告的经济区内；BOI注册企业则无此要求。

PEZA注册实际授予的权利

根据Republic Act No. 7916第24条，不得对在经济区内经营的商业机构征收任何国家和地方税收。作为税收的替代，**毛所得税的5%**上缴国家政府，其分配为：3%归国家政府，1%归受影响的地方政府单位，1%归毗邻市镇的发展基金。

该法第23条补充规定，经济区企业有权享受Presidential Decree No. 66或Executive Order No. 226第六卷（《1987年综合投资法典》）项下的财政优惠，以及根据《1994年出口发展法》对使用本地材料的出口商给予的税收抵免。

PEZA还掌控实体和海关方面。根据Republic Act No. 7916第8条，经济区由PEZA作为独立关税区管理和运营，PEZA可为在各区内制造或加工的产品签发原产地证书。第4条将出口加工区定义为以出口生产为主的专门工业区，区内企业可免税、免关税且不受其他进口限制地进口资本设备和原材料。第10条授予初始投资至少为150,000美元的投资者及其配偶和21岁以下受抚养子女在经济区内的永久居留身份。

BOI注册实际授予的权利

Republic Act No. 5186设立了Board of Investments，并向注册企业授予优惠——注册企业是指依菲律宾法律组建、至少60%有表决权股本由菲律宾国民拥有、从事优先投资领域并正式向该委员会注册的公司。

该法中的优惠以活动为基础而非以地点为基础。第7条授予注册企业组织及开业前费用扣除、加速折旧、净经营亏损结转、自注册起七年内进口资本设备免缴关税和补偿税、国内资本设备税收抵免，以及在限额内雇用外国国民。第8条增加了先驱企业优惠，第9条授予特别出口优惠，包括促销费用和运输成本的双倍扣除以及原材料特别税收抵免。

这些优惠现与《国家国内税收法典》并行适用。根据该法典第27(A)条（经Republic Act No. 12066修订），享受强化扣除制度的注册企业，其注册项目或活动的应税所得按**20%**征税。该法典第292条将授予税收优惠的权力赋予Fiscal Incentives Review Board或投资促进机构，但仅限于Strategic Investment Priority Plan项下已批准的注册项目或活动。该法典第293条将Board of Investments和PEZA均列为投资促进机构。

如何在PEZA与BOI之间选择

选择通常取决于四个实际问题。

**地点。**如果项目将位于已公告的经济区内，PEZA注册是自然之选。如果项目可以设在任何地方，则可选择BOI注册。

**出口导向。**经济区围绕出口生产和独立海关待遇而建。BOI注册不绑定海关边界，适合内销或混合经营。

**税收模式。**PEZA提供替代国家和地方税收的5%毛所得税。BOI注册通过所得税体系运作，对强化扣除注册人适用20%税率，并提供有针对性的扣除和抵免。

**注册范围。**根据税法，每个注册项目或活动由单独的注册证书支持，因此拥有多条业务线的企业无论向哪个机构申请，都可能需要不止一项注册。

企业能否同时持有两者？

两种制度由不同机构管理，标准各异，且每项注册仅涵盖特定项目或活动。经济区内的制造业务通常向PEZA注册，而区外的独立活动可向BOI注册。由于优惠仅授予已批准的注册项目或活动范围内，注册必须与企业实际从事的业务相符。

常见问题

PEZA下的5%税收是否替代所有税收？ 是的。根据Republic Act No. 7916第24条，不对经济区企业征收国家和地方税收，而是上缴毛所得的5%作为税收的替代。

BOI注册企业的所得税税率是多少？ 根据《国家国内税收法典》第27(A)条（经Republic Act No. 12066修订），享受强化扣除制度的注册企业，其注册项目或活动的所得按20%征税。

PEZA区内企业必须是出口商吗？ 出口加工区在Republic Act No. 7916第4条中被定义为以出口生产为主，经济区还可包含工业区、自由贸易区以及旅游或休闲中心。

实务要点

• PEZA优惠以地点为基础，依附于在已公告经济区内经营；BOI优惠以活动为基础，依附于特定项目的注册。
• PEZA的核心是Republic Act No. 7916第24条项下替代国家和地方税收的5%毛所得税。
• Republic Act No. 5186项下的BOI优惠包括扣除、抵免和关税豁免，现须结合税法下强化扣除注册人适用的20%税率一并理解。
• 优惠仅授予Strategic Investment Priority Plan项下已批准的注册项目或活动范围内。
• 每个注册项目或活动由各自的注册证书支持，因此多业务线企业可能需要多项注册。

主要来源

上述规则取自以下主要来源，均发表于Official Gazette和国家法规汇编。

• REPUBLIC ACT NO. 7916 - AN ACT PROVIDING FOR THE LEGAL FRAMEWORK AND MECHANISMS FOR THE CREATION, OPERATION, ADMINISTRATION, AND COORDINATION OF SPECIAL ECONOMIC ZONES IN THE PHILIPPINES, CREATING FOR THIS PURPOSE, THE PHILIPPINE ECONOMIC ZONE AUTHORITY (PEZA), AND FOR OTHER PURPOSES

• REPUBLIC ACT NO. 5186 - AN ACT PRESCRIBING INCENTIVES AND GUARANTEES TO INVESTMENTS IN THE PHILIPPINES, CREATING A BOARD OF INVESTMENTS, APPROPRIATING THE NECESSARY FUNDS THEREFOR AND FOR OTHER PURPOSES.

• REPUBLIC ACT NO. 12066 - AN ACT AMENDING SECTIONS 27, 28, 32, 34, 57, 106, 108, 109, 112, 135, 237-A, 269, 292, 293, 294, 295, 296, 297, 300, 301, 308, 309, 310, AND 311, AND ADDING NEW SECTIONS 135-A, 295-A, 296-A, AND 297-A OF THE NATIONAL INTERNAL REVENUE CODE OF 1997, AS AMENDED, AND FOR OTHER PURPOSES

本文为一般性信息，不构成法律意见。针对您的具体情况，请咨询律师或询问ASG Legal AI。