CREATE MORE Act菲律宾税收优惠：注册企业实际能获得什么
解析CREATE MORE Act下菲律宾注册企业及其本地供应商适用的增值税零税率规则，包括IPA认证、出口门槛与退税申请时限。
The CREATE MORE Act incentives in the Philippines center on tax relief for businesses registered with Investment Promotion Agencies (IPAs). Under the VAT rules implementing Republic Act No. 12066, a Registered Business Enterprise (RBE) qualified for VAT zero-rating on local purchases no longer needs to apply for separate BIR approval. Instead, it relies on a VAT zero-rating certification issued by its IPA, and its local suppliers can sell to it without charging the 12% VAT. The BIR retains the right to conduct post-audit verification that the purchases are genuinely attributable to the registered project or activity.
谁有资格成为注册企业
RBE是指在IPA注册、并受经CREATE法（Republic Act No. 11534）修订的《税法》第十三编涵盖的企业。本地采购的增值税零税率适用于直接归属于注册项目或活动的货物和服务。
该规则将RBE与出口导向型企业加以区分。出口导向型企业是指从事将货物或服务从菲律宾销售至外国或境外经济体的企业，其须达到特定的出口门槛，才能就其自身的本地采购享受零税率。
RBE的增值税零税率如何运作
根据Revenue Regulations No. 10-2025，本地采购货物和服务的增值税零税率，凭相关IPA签发的增值税零税率证明即可享受。合格RBE的本地供应商不再需要向BIR申请增值税零税率批准。
这是一项重大的简化。此前，供应商须先取得自身的批准，才能在不加收增值税的情况下向RBE开票。如今，享受该待遇的依据是IPA证明，但须接受BIR的后续审计。
如供应商误将增值税转嫁，合格RBE可对该收费提出异议，并与本地供应商协商退还已支付的增值税。如某项销售的分类由12%增值税转为零税率，此前开具的载有增值税的发票必须交回或退还供应商予以作废，并换开增值税零税率发票。
出口导向型企业门槛有何要求
对于出口导向型企业，本地采购货物或服务适用零税率，须满足上一纳税年度的出口销售额至少达到年度总产量的百分之七十（70%）。Department of Trade and Industry下属的Export Marketing Bureau (EMB)负责认定合规情况并签发证明，该证明须在交易前出示给本地供应商。
未达到该门槛的出口导向型企业，无资格在紧接的下一年度就本地采购享受增值税零税率。已达到门槛但未取得EMB证明的企业，同样不得就下一年度申请增值税退税。
进项税额与退税机制
与零税率销售相关的采购进项税额，可作为税收抵免或退税。销售额为零税率或有效零税率的增值税登记人，可申请现金退税或税收抵免证明，且申请应在销售发生所在纳税季度结束后的两（2）年内提出。
如纳税人同时从事零税率与应税或免税交易，则仅可按比例申报分配至零税率销售部分的进项税额。BIR局长须在收到经核证无误的发票及支持文件副本后的九十（90）天内，批准可抵免进项税额的退税。
常见问题
CREATE注册企业的本地供应商是否仍需就零税率取得BIR批准？ 不需要。根据RR No. 10-2025，合格RBE的本地供应商不再需要向BIR申请增值税零税率批准。依据为IPA签发的证明，但须接受后续审计。
如供应商误收增值税会怎样？ 合格RBE可对该收费提出异议，并与供应商协商退款。载有增值税的发票必须交回作废，并换开零税率发票。
增值税退税的申请期限是多久？ 申请须在零税率销售发生所在纳税季度结束后的两年内提出。
实务要点
- 符合增值税零税率条件的RBE依据IPA证明，而非单独的BIR批准。
- 本地供应商可向经认证的RBE进行零税率销售，无需自行取得BIR零税率批准。
- 出口导向型企业须达到70%的出口门槛并取得EMB证明方可符合条件。
- 零税率销售的进项税额可申请退税或抵免，但须在纳税季度结束后的两年内提出申请。
- BIR可能进行后续审计，因此文件必须证明采购直接归属于注册活动。
主要来源
上述规则取自以下主要来源。如本所资料库存有该文件的PDF版本，则在此全文嵌入；其余仅列明标题。
RR No. 10-2025 — Amending the Pertinent Provisions of Revenue Regulations No. 16-2005 to Implement the Value-Added Tax Provisions under Sections 106, 108, 109, and 112 the National Internal Revenue Code of 1997, as Amended by Republic Act No. 12066 (Date Posted: February 27, 2025)Open in Law LibraryDownload PDF
RR No. 18-2024 — Implementing Section 32(B)(5) of the National Internal Revenue Code of 1997, as amended by Republic Act 12066, or the CREATE MORE Act (Date posted: December 17, 2024) Digest | Full Text | Annex AOpen in Law LibraryDownload PDF
- REPUBLIC ACT NO. 11534 - AN ACT REFORMING THE CORPORATE INCOME TAX AND INCENTIVES SYSTEM, AMENDING FOR THE PURPOSE SECTIONS 20, 22, 25, 27, 28, 29, 34, 40, 57, 109, 116, 204 AND 290 OF THE NATIONAL INTERNAL REVENUE CODE OF 1997, AS AMENDED, AND CREATING THEREIN NEW TITLE XIII, AND FOR OTHER PURPOSES
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