外资菲律宾公司税务登记：SEC注册后的BIR步骤

外资菲律宾公司必须在开业之日或之前向Bureau of Internal Revenue (BIR)办理登记，该期限自首次销售交易发生之日起算，或自SEC注册证书签发之日起三十（30）个日历日届满时起算，以两者中较早者为准。该规则载于Revenue Regulations No. 7-2024所实施的登记要求中，该法规包含Ease of Paying Taxes Act引入的修订。登记可通过电子方式或人工方式，向对该公司营业地址所在地具有管辖权的Revenue District Office (RDO)办理。随后，公司须取得Certificate of Registration (COR)，登记每项适用的内部税收税种，并遵守发票与账簿管理要求。

外资公司的登记地点

根据RR No. 7-2024，公司、合伙企业、协会、合作社以及政府机构与部门应通过在线方式或人工方式，向对营业地址所在地具有管辖权的RDO办理登记。分支机构或设施在其所在地所对应的RDO办理登记；而属于Large Taxpayers管辖范围的纳税人，则在总机构登记所在地的Large Taxpayers Office或Division办理登记。

非居民外国公司向RDO No. 39 – South Quezon City办理登记。但通过菲律宾子公司或分支机构运营的居民外国公司，则遵循一般规则，在其营业所在地办理登记。

外资公司BIR登记步骤

RR No. 7-2024列出了企业纳税人的合规步骤。实务中，顺序如下：

1. 向BIR办理登记并取得Certificate of Registration (COR)，须在登记期限内完成——即开业之日或之前，或SEC注册后30个日历日内，以两者中较早者为准。
2. 登记公司负有义务的每一类内部税收税种，并在发生任何变更时更新登记。
3. 遵守发票要求。 对于手工发票，须取得Authority to Print (ATP)或使用BIR Printed Invoices；对于计算机辅助开具，须取得Permit to Use Loose Leaf Invoices及ATP；对于Computerized Accounting System，须取得Acknowledgement Certificate。
4. 遵守账簿管理要求。 对于手工账簿，须登记账簿；对于活页账簿和计算机化系统，须在规定期限内办理登记。
5. 取得Notice to Issue Invoices。
6. 参加RDO举办的纳税人初始说明会，该说明会向新登记企业告知其权利与义务。

在签发BIR Certificate of Registration或Electronic Certificate of Registration时，须缴纳P30.00的documentary stamp tax。

RDO会在企业登记之日起三十（30）个日历日后，将新登记的企业纳税人纳入其每月Tax Compliance Verification Drive (TCVD)，以核实申报内容并查验其存续情况。

登记企业名称与张贴COR

所使用的每一个企业名称——包括在线商店或电子商务平台所使用的任何"店铺名称"——如已在SEC或DTI登记，也必须向BIR登记，并体现在BIR Certificate of Registration中。BIR Business Registration Date自纳税人登记其企业及/或企业名称之日（以COR所载为准）起算。

COR原件或电子COR必须张贴在营业场所以及每个分支机构或设施处，并清晰可见于公众。在线企业必须在其网站、卖家或商户页面或电子商务平台账户上显著展示电子COR的副本。

外资公司必须登记的税种

登记并不限于所得税。根据RR No. 16-2005，任何在贸易或经营过程中销售、易货、交换或出租货物或财产，或提供服务的人，均须根据Tax Code第106至108条缴纳VAT。总销售额或收入超过VAT起征点的公司，必须登记为VAT纳税人，并须就每笔销售开具经正式登记的VAT Invoice，其中载明卖方为VAT登记人、TIN及分支机构代码、含VAT金额，以及货物或服务的日期、数量、单位成本和描述。VAT登记人还必须保存辅助销售日记账和辅助采购日记账。

公司同样必须登记预扣税，BIR要求就某些所得款项缴纳预扣税，并申报相应的纳税申报表。

登记后的发票与记录保存

Ease of Paying Taxes Act（由RR No. 7-2024实施）将Invoice确立为货物和服务销售的主要凭证，取代Official Receipt在此方面的作用。所有负有内部税收纳税义务的人，须就每笔价值P500.00或以上的商品或服务销售或转让开具经正式登记的发票，载明名称、TIN、交易日期、数量、单位成本和描述。VAT登记人无论金额多少，均须开具经登记的发票。

账簿及其他会计记录必须自申报期限次日起算，或如逾期申报则自实际申报之日起算，保存五（5）年。记录必须保存在营业场所，保持完整且未经改动，并接受内部税务人员的检查。

常见问题

外资公司必须在多长时间内完成BIR登记？ 在开业之日或之前——自首次销售交易之日起算，或自SEC注册证书签发之日起30个日历日内，以两者中较早者为准，依据RR No. 7-2024所实施的登记要求。

外资公司可以通过在线方式向BIR登记吗？ 可以。登记可通过电子方式或人工方式，向对营业地址所在地具有管辖权的RDO办理。如遇系统停机或技术问题，可在BIR各办事处进行人工办理。

企业未经BIR登记即经营会有什么后果？ RR No. 7-2024规定，任何从事或参与任何业务但未正式向BIR登记的人，一经就每项作为或不作为定罪，即依Tax Code规定的处罚予以惩处。资料库文本未转载具体处罚条款，故此处不引用确切条文编号。

实务要点

• 在开业之日或之前，或SEC注册后30个日历日内（以两者中较早者为准）向BIR办理登记。
• 向营业地址所在地所对应的RDO申报；非居民外国公司向RDO No. 39 – South Quezon City办理登记。
• 登记每一项适用的税种，而不仅限于所得税——包括VAT和预扣税。
• 取得COR，遵守发票与账簿管理要求，取得Notice to Issue Invoices，并参加RDO初始说明会。
• 将账簿和会计记录保存五年，并随时可供BIR检查。

Primary sources

上述规则取自以下主要来源。如本所资料库以PDF形式存有该文件，则在此完整嵌入；其余则按标题引用。

RR No. 7-2024 — Implements Section 113, 235, 236, 237, 238, 242, 243 of the Tax Code of 1997, as amended by RA No. 11976 (Ease of Paying Taxes Act), on the registration procedures and invoicing requirements (Date Posted: April 12, 2024)Open in Law LibraryDownload PDF

RR No. 16-2005 — Prescribes the Consolidated Value-Added Tax Regulations of 2005 superseding RR No. 14-2005 (Published in Manila Times on Oct. 21, 2005) Digest | Full TextOpen in Law LibraryDownload PDF

• REPUBLIC ACT NO. 10963 - AN ACT AMENDING SECTIONS 5,6, 24,25, 27, 31, 32, 33, 34, 51, 52, 56, 57, 58, 74, 79, 84, 86, 90, 91, 97, 99, 100, 101, 106, 107,108,109,110,112,114,116,127,12S, 129, 145, 148,149,151,155,171,174,175,177,178,179,180, 181, 182, 183,186,188,189,190,191,192, 193,194,195, 196, 197,232, 236,237,249, 254, 264,269, AND 288; CREATING NEW SECTIONS 51-A, 148-A, 150-A, 150-B, 237-A, 264-A, 264-B, AND 265-A; AND REPEALING SECTIONS 35,62, AND 89; ALL UNDER REPUBLIC ACT NO. 8424, OTHERWISE KNOWN AS THE NATIONAL INTERNAL REVENUE CODE OF 1997, AS AMENDED, AND FOR OTHER PURPOSES

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